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关于2013年度居民企业所得税 汇算清缴的通告
作者:ouyang  来源:网络非本站  发表时间:2014-7-17 12:09:41  点击:1281

尊敬的纳税人:

2013年度企业所得税年度纳税申报期到了,为了使您能够按规定正确地进行年度纳税申报,根据《中华人民共和国税?#29031;?#25910;管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税汇算清缴管理办法?#32602;?#20197;下简称《汇缴办法?#32602;?#21450;2013年度国家税务总局和省地税局出台的企业所得税新政策的有关规定,提醒您注意以下涉税事项:

一、年度纳税申报

(一)适用范围

凡在纳税年度内从?#24459;?#20135;、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,无论盈利或亏损,均应进行企业所得税汇算清缴。

需要注意的是,实行汇总纳税的纳税人,从2013年度起,分支机构也需进行年度申报。

(二)申报期限

1. 2013年度企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至2014年6月9日。

2.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销或其他情形终止生产经营的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

纳税人应在上述期限内向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报,提供税务机关要求提供的有关资料,结清全年企业所得税税款,办理税款补、退、抵?#20013;?/P>

(三)报送资料

1.企业所得税年度纳税申报表及其附表;

2.财务报表;

3.有发生需在汇算清缴期内办理税收优惠备案?#20013;?#20107;项的纳税人,按规定报送有关资料;

4.有发生涉税事项的纳税人,按规定报送有关资料;

5.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

6.委托中介机构出具汇算清缴鉴证报告的,应附送汇算清缴鉴证报告;

7.委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的汇算清缴鉴证报告;

8.涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表?#32602;?/P>

9.来料加工企业需报送“三来一补”企业自查表;

10.主管税务机关要求报送的其他有关资料。

申报时还需要注意以下几点:

一是查账征收企业适用A类表,核定征收企业适用B类表。

二是分支机构从2013年度起也需进行年度申报。跨地区经营汇总纳税企业按企业所得税法规定汇总计算的汇算清缴应补(退)税款在总分机构之间分摊,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。总机构、分支机构纳税人的年度申报只能在办税服务厅办理,不再开通网报功能。

总机构使用《广东地方税务局企业所得税年度纳税申报表?#32602;ˋ类-适用于跨地区经营总机构纳税人)进行年度申报,同时附送《分配表》。分支机构进行2013年度及?#38498;?#24180;度申报时,暂用总局公告2011年第64号发布的《中华人民共和国月(季)度预缴纳税申报表(A类)》格式进行年度纳税申报,同时附送《分配表》。

三是企业所得税涉及收入确认、税前扣除、税收优惠等多方面的政策,申报时应注意按照税?#29031;?#31574;的有关规定执行。

为了方便纳税?#25628;?#20064;企业所得税汇算清缴最新的政策规定,掌握汇算清缴相关工作流程,提高企业所得税年度申报的质量,我局整理摘录了2008年以来国家税务总局、省地税局和我局有关企业所得税的政策文件,修订编印了《居民企业所得税汇算清缴相关业务知识手册?#32602;?013年度版),纳税人如需要详细了解,可以登陆东莞市地方税务局网站(http://dg.gdltax.gov.cn,下载路径:首页—热点导读—企业所得税汇算清缴专题)下载使用。

四是纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报?#34903;?#32435;税申报资料。

(四)申报方式

申报方式可选择门?#21543;?#25253;或网上申报。

门?#21543;?#25253;方式包括电子报盘和?#34903;?#30003;报。电子报盘格式已更新,您可以登陆东莞市地方税务局网站下载(下载路径:首页—办税服务—下载专区—企业所得税涉税表格专区)。也可以?#34903;?#31649;地税分局办税服务厅索取?#34903;?#30003;报表,填报后进行门?#21543;?#25253;。建议您尽量使用电子报盘方式,一方面可以减少填报错误,另一方面节省您上门申报时的等候时间。

(五)其他注意事项

1.纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐纳税申报资料的,应按照税?#29031;?#31649;法及其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报。

2.纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的,应按照税?#29031;?#31649;法及其实施细则的有关规定,办理申请延期缴纳税款?#20013;?/P>

3.纳税人在汇算清缴期内发?#20540;?#24180;企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

4.核定征收企业所得税的纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%以上(含本数)的,应及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得?#30465;?/P>

5.在纳税年度内如发生企业合并、分立、债务重组、转制、清算、金额较大的资产交易、股权交易等可能引起适用税?#29031;?#31574;、税收优惠待遇变化的重大涉税事项,应主动向主管税务分局报告并提供相应的资料,加强征纳双方的信息沟通,避免由于重大涉税事项引起税?#29031;?#31574;适用错误所带来的税收风险。

二、税收优惠备案

(一)纳税人需要享受企业所得税税收优惠的,应根据省地税局《关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告?#32602;?#24191;东省地方税务局公告2013年第1号,以下简称1号公告)的有关规定,履行备案?#20013;?#20855;体规定如下:

税收优惠备案方?#34903;?#35201;包括预缴备案和汇缴备案?#34903;?#31867;型。预缴备案是指纳税人向主管税务机关报送1号公告规定的资料提请备案,经主管税务机关备案后,纳税人可在预缴申报企业所得税时申报享受相关优惠政策。汇缴备案是指纳税人向主管税务机关报送1号公告规定的资料提请备案,经主管税务机关备案后,纳税人可在年度申报企业所得税时申报享受相关优惠政策。

纳税人报送的资料齐全、符合法定形式的,主管税务机关即时办结,并告知纳税人;资料不齐全或不符合法定形式的,主管税务机关应一次性告知纳税人补齐补正资料。纳税?#23435;?#25353;规定备案的,不得享受税收优惠。纳税人提交的资料应真实、准确、齐全。税务机关受理备案仅对纳税人报送资料是否齐全进行查验。纳税人享受企业所得税优惠后,税务机关发现纳税?#23435;?#25353;规定履行备案?#20013;?#25110;提供的资料不真实,从而不符合优惠政策条件的,按税?#29031;?#31649;法相关规定追缴已申报减免的税款。

推荐使用电子报盘(模板)导入方式进行门前或网上办理各类税收优惠事项。

关于各项税收优惠的备案类型、政策规定、办理程序、需报送资料、需填报的表证单书及其电子报盘(模板),请纳税人登陆东莞市地方税务局网站查询或下载(下载路径:首页—办税服务—下载专区—企业所得税涉税表格专区—税收优惠备案和涉税事项办理)。

(二)研发费加计扣除业务鉴定

根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知〉?#32602;?#22269;税发〔2008〕116号)和《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知?#32602;?#36130;税〔2013〕70号),企业申请享受研发费加计扣除税收优惠政策时,主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的鉴定意见书。为方便纳税人,今年仍?#26377;?#24448;年的做法,不需要纳税人自行到市科技部门申请鉴定,而是由税务机关统一收集资料审核后,将需要科技部门鉴定的项目直接提交市科技部门申请鉴定。根据市科技局、市国税局和市地税局联合下发的《关于受理2013年度企业研究开发费税前加计扣除申报的通知?#32602;?#19996;科〔2014〕35号),市科技部门今年将分两批受理研发项目申请资料,第一批报送时间截止到4月28日,第二批报送时间截止到5月28日,具体报送时间以主管税务分局的通知为准。

三、涉税事项办理

(一)纳税人如需办理各类涉税事项(不包括税收优惠、纳税申报、非居民企业所得税事项),应根据省地税局《关于所得税涉税事项办理流程的公告?#32602;?#24191;东省地方税务局公告2013年第2号,以下简称2号公告)的有关规定,向主管税务机关报送相应的纳税资料。

纳税人报送的资料齐全、符合法定形式的,主管税务机关即时办结,并告知纳税人;资料不齐全或不符合法定形式的,主管税务机关应一次性告知纳税人补齐补正资料。纳税人报送的资料应真实、准确、齐全,税务机关受理涉税事项仅对纳税人报送资料是否齐全进行查验。

推荐使用电子报盘(模板)导入方式进行门前或网上办理各类涉税事项。

关于各类涉税事项的类型、政策规定、办理程序、需报送资料、需填报的表证单书及其电子报盘(模板),请纳税人登陆东莞市地方税务局网站查询或下载(下载路径:首页—办税服务—下载专区—企业所得税涉税表格专区—税收优惠备案和涉税事项办理)。

(二)资产损失申报

申报资产损失的纳税人应根据2号公告的规定办理。

资产损失申报按企业资产损失申报内容和要求的不同,具体分为清单申报和专项申报?#34903;?#30003;报形式。其中属于清单申报的资产损失,企业按会计核算科目进行归类、汇总后将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业须逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税务机关应当要求企业改正,企业拒绝改正的,税务机关有权不予受理。

四、企业所得税征收方式鉴定

纳税人应按照以下规定及时申请办理企业所得税征收方式鉴定:

(一)维持核定征收企业、由查账征收调整为核定征收企业、由核定征收调整为查账征收企业,应进行企业所得税征收方式认定。

(二)纳税人收?#34903;?#31649;税务机关发出的进行征收方式鉴定的通知后,应在10个工作日内填好《纳税人征收方?#32564;?#35831;审批表?#32602;?#20197;下简称审批表),并报送主管税务机关。纳税?#23435;?#22312;规定期限内填报审批表的,主管税务机关可以自行对纳税人的征收方式进行复核认定。

《纳税人征收方?#32564;?#35831;审批表》可到各地方税务分局索取或在东莞市地方税务局网站自行下载(下载路径:首页—办税服务—下载专区—企业所得税涉税表格专区—其他)。

五、健全账册,规范财务核算

纳税人应按照有关法律法规及会计制度的规定设置账簿,规范财务核算,根据合法、?#34892;局?#36827;行记账和核算。对于未按规定取得发票或其他合法?#23616;?#20837;账的,税务机关可根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定作出处罚,并进?#24515;?#31246;调整。

六、法律责任

纳税?#23435;?#25353;规定期限进行汇算清缴,或者未按规定报送资料的,按照税?#29031;?#31649;法及其实施细则的有关规定处理。

纳税人是企业所得税汇算清缴的主体,应按企业所得税相关政策规定自行计算应纳税款,对会计与税?#29031;?#31574;规定的差异进?#24515;?#31246;调整,从而确定年度应补或应退税款,并向主管税务机关进行年度纳税申报。纳税人的法律责任随着纳税申报的完成而正式确立,因此,纳税人需对完成纳税申报后发生的涉税问题承担相应的法律责任。

 

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